Cosa Pública

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Fuentes: CCAA (actualizado el 11/3/2017)  

Índice

1.- Introducción. (subir)

Está página trata de comparar el importe que tendremos que pagar en las distintas Comunidades Autónomas cuando recibimos una herencia o una donación.

Tanto en Sucesiones como Donaciones voy a contemplar varios casos:

Los cálculos se han realizado en marzo de 2017 y en consecuencia se basan en lo vigente en esas fechas.

Resaltar el problema que existe al valorar los bienes que forman parte de una herencia. Mientras que 5000 € en una cuenta corriente son 5000 €, un piso, una plaza de garaje, un solar, etc. no tienen un valor a priori. El valor a considerar es el de mercado, pero como este es desconocido, la Administración fija unos valores en función de sus parámetros. Algunas veces, el Valor de la Administración está muy por encima del valor de mercado. En este caso no debemos aceptar dicho valor y debemos luchar para disminuirlo. En este enlace explico cómo actuar y detallo como reclamar.

Señalar que cuando se heredan acciones o similares el valor a considerar en el Impuesto de Sucesiones es el del día del fallecimiento. No dispondremos de ellas hasta pasados 2 o 3 meses, que será el tiempo empleado en tramitar la herencia. En este periodo las acciones pueden haber subido o bajado, pero esto ya no afecta a dicho impuesto. Cuando se vendan debemos declarar la plusvalía / minusvalía en nuestra declaración de IRPF considerando como valor de compra el reflejado en la escritura de herencia, es decir, el valor de las acciones el día del fallecimiento.

Todas las CCAA disponen en su web de un servicio de valoración de bienes urbanos y rústicos. Es muy útil saber a priori cual es el valor que la CA da a nuestro bien.

Pero además del Impuesto de Sucesiones en una herencia tendremos que pagar más cosas. Si en la herencia hay una casa, un garaje, un solar, etc. tendremos que pasar por el Notario y el Registro y ambos nos sablearán. Por otra parte, para los bienes anteriores también tendremos que pagar al Ayuntamiento el Impuesto de Plusvalía y este puede ser muy grande si hace muchos años que no ha cambiado de titular.

Desde hace un tiempo este impuesto está en los medios de comunicación a todas horas. Frecuentemente se dice que hay CCAA en las que prácticamente este impuesto no existe y en las que la cantidad a pagar es mínima. Esto solo es cierto cuando el que hereda es del grupo I o II (hijos,..). En el resto de casos, cuando se pertenece a los grupos III o IV (hermanos, sobrinos, primos, etc.), TODAS las CCAA tienen un impuesto de Sucesiones (o Donaciones) sangrante. A estas herencias es aplicable el dicho: "Gástate en juerga y vino lo que has de dar a los sobrinos"

Cuando se producen sucesiones encadenadas entre padres e hijos (hereda un hijo y posteriormente este fallece y a este último lo heredan sus hijos) en un plazo inferior a 10 años, la ley permite deducirse de la base imponible el importe de lo pagado por Sucesiones precedentes.

Lo anterior no se permite si las sucesiones encadenadas son entre hermanos (o con menor grado de parentesco), con lo que la CCAA se habrá quedado con todo cuando este caso se de entre 2 o 3 veces. Supongamos una herencia de 750.000 € en Andalucía. El primer hermano que hereda paga 301.371 €, cuando este fallezca y el siguiente herede dichos 750000 €, de nuevo habrá que pagar 301.371 €. En dos herencias la Junta de Andalucía se habrá llevado 602.742 € (el 80% de la herencia) y si se produce una tercera el total habrá sido de 904.113 € (un 120% de la herencia, se la ha llevado toda con creces).

2.- Características.(subir)

El impuesto de Sucesiones y Donaciones es un impuesto directo, personal, subjetivo y progresivo. Es un tributo que grava la transmisión de bienes y/o derechos por personas físicas.

Está cedido a las CCAA y cada una de las puede fijar Reducciones, Bonificaciones, e incluso variar los Tipos Impositivos. De ello que resulta que ante la misma cantidad heredada en unas CCAA haya que pagar mucho más que en otras.

Las CCAA con impuesto de Sucesiones alto (principalmente socialistas) exigen una armonización fiscal, entendiendo por ello que las CCAA que lo tienen bajo deben incrementarlo. Pero la armonización debería ser a la baja. Yo pienso que cada CA debe ser responsable de sus impuestos y en consecuencia que cada gobernante ponga el impuesto que quiera y cargue con las consecuencias.

Cuando el que hereda es un hermano, un sobrino o alguien sin parentesco, las deducciones son mínimas en todas las CCAA y en todas ellas la cantidad a pagar es desorbitante y similar.

La Comunidad donde se deberá presentar el impuesto de Sucesiones y Donaciones es la CA donde residía el fallecido o reside el donante, y ello independientemente de en que CA estén los bienes. Si una persona reside en Salamanca con bienes en Andalucía, Extremadura y Galicia y fallece en Madrid, el impuesto de sucesiones se gestiona en Castilla y León y no en ninguna de las mencionadas. Si se dona un inmueble la gestión del correspondiente impuesto de Donación se realiza en la CA donde se halla dicho bien y no en la CA donde reside el donante.

La mayor parte de las CCAA (excepto Navarra y País Vasco) incrementan la herencia (la base imponible) en un 3% por el concepto de ajuar (comprende la ropa, los muebles, enseres y utensilios destinados a la satisfacción de las necesidades personales del causante). Esta herencia incrementada es la que se considera a efectos del impuesto de Sucesiones. De nada sirve que el fallecido tuviese un ajuar mínimo. Por ley es el 3% y punto. En Donaciones no se considera ajuar.

Los modelos en los que tenemos que presentar este impuesto son los 650 y 660 para Sucesiones y los 651 y 661 para Donaciones.

3.- Consideraciones.(subir)

El cálculo de cada supuesto se ha realizado con el programa informático de cada CCAA. PADIA de Castilla y León, G@TA2017 de Madrid, Surpac03 de Andalucía, SARA 650 en la Comunidad Valenciana, ASPA 2017 en Asturias, CLM-PAC 650 en Castilla la Mancha, AMB en Baleares, etc. En las CCAA de Extremadura, Murcia y Rioja no he encontrado dicho programa informático y en consecuencia los cálculos se han realizado en Excel aplicando la normativa (espero haber incluido en mis cálculos todas las reducciones y deducciones).

No se consideran, las situaciones especiales contempladas en las leyes estatal y autonómicas, que permiten deducciones elevadas. Por ejemplo:

En consecuencia, toda persona que herede o reciba una donación debe estudiar su caso. Puede acudir a su CCAA, a una gestoría, etc. y así aprovechar todas las ventajas que ofrece la ley.

En el País Vasco son las Diputaciones Forales las que gestionan este impuesto. Cada una de ellas estable los criterios que considera oportuno. En esta hoja he puesto datos de Vizcaya.

4.- Grupos contemplados en Sucesiones y Donaciones.(subir)

En función del parentesco entre el heredero y la persona heredada (ídem en Donaciones) la ley establece 4 grupos. Cuanto menor sea la relación familiar mayor es la cantidad a pagar por este impuesto. Los grupos son los siguientes (salvo en el país vasco):

En el País Vasco en el grupo I están los hijos independientemente de la edad que tengan. En el grupo II los hermanos.

En función del parentesco Navarra tiene establecidos 6 grupos y no los 4 mencionados.

5.- Tramos contemplados en Sucesiones y Donaciones.(subir)

La cantidad a pagar por el impuesto de Sucesiones y Donaciones es mayor cuanto mayor es el Patrimonio de la persona que hereda (o que recibe una donación). La ley considera cuatro tramos.

La tabla siguiente contiene dichos 4 tramos. Para Castilla y León los coeficientes multiplicadores de los distintos tramos y grupos son los siguientes:

Coeficientes Multiplicadores en el impuesto de Sucesiones para los distintos tramos y grupos en CyL
    Grupos    
Tramos Patrimonio Preexistente I y II III IV
Tramo 1 de 0 a 402.678,11 1 1,5882 2
Tramo 2 de más de 402.678 a 2.007.380,43 1,05 1,6676 2,1
Tramo 3 de más de 2.007.380,43 a 4.020.770,98 1,1 1,7471 2,2
Tramo 4 más de 4.020.770,98 1,2 1,9059 2,4

El que en el tramo 1 un heredero del grupo IV tenga un coeficiente multiplicador de 2, quiere decir que la cuota tributaria es el doble que si el heredero fuese del grupo I. Es decir, pagará el doble de impuestos (en realidad mucho más, ya que el del grupo I tendrá bonificaciones y reducciones de las que carece el heredero del grupo IV).

Como el tipo máximo para el grupo I del tramo 1 es del 34%, en el grupo IV del tramo 4 sería de 81,6. Es decir de cada 100 € heredados CyL se quedaría con 81,6 (2,4 * 34) y solo 18,4€ serían para el heredero. No obstante, si el bien es un piso sobrevalorado o acciones que bajan de precio después del fallecimiento, es posible que el impuesto sea mayor que el valor de mercado de dicho bien. En estos casos haga números antes de aceptar la herencia.

En esta página solo se contempla el tramo 1 y en todos los ejemplos el que hereda tiene un patrimonio (sin contar la herencia) inferior a 402.678,11 euros.

6.- Importe a pagar por el Impuesto de Sucesiones. (subir)

6.1.- Heredero de Grupo II (descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes), tramo 1. Por ejemplo, el heredero es un hijo de más de 21 años.

Del siguiente gráfico destaca la gran diferencia entre la cantidad a pagar en Madrid, Canarias, Cantabria, Navarra, Rioja y Vizcaya por un lado y Andalucía, Aragón y Asturias por otro.

En una herencia de un hijo, con más de 21 años (G II), de 750.000 €, Andalucía se lleva 187.102 € mientras que Canarias solo 185. El tipo medio resultante en Andalucía es del 25% y en Canarias de solo el 0,02 %.

El mismo caso con una herencia de 400.000 €, en Aragón pagaría 79.958 € mientras que en Galicia y Vizcaya no pagaría nada. Aragón tiene reducciones importantes si el heredero es un hijo menor de 21 años, pero no cuando es mayor.

Total a Pagar en las CCAA por el Impuesto de Sucesiones para distintas cantidades heredadas perteneciendo al grupo II

La tabla siguiente recoge los valores del gráfico y un resumen de los mismos.

Impuesto Sucesiones Grupo II (hijos): Importe a pagar en euros en distintas CCAA
CCAA
Valor de la herencia en euros
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
Andalucía 0 0 12.415 76.898 107.727 187.102 275.335 Andalucía
Aragón 10.323 29.525 53.693 79.958 110.484 187.090 272.897 Aragón
Asturias 0 1.275 25.415 51.680 83.638 164.106 255.810 Asturias
Baleares 780 1.810 2.840 3.870 4.900 10.800 31.550 Baleares
Canarias 9 28 52 78 108 185 270 Canarias
Cantabria 53 224 450 713 1.004 1.770 2.613 Cantabria
ClM 0 1.476 8.054 15.992 22.097 37.418 54.579 ClM
CyL 0 0 6.123 23.566 46.542 117.463 194.069 CyL
Cataluña 2 202 785 2.060 3.763 13.586 31.370 Cataluña
Extremadura 0 2.754 18.270 39.503 65.667 139.775 218.823 Extremadura
Galicia 0 0 0 0 6.000 29.000 56.500 Galicia
Madrid 103 295 536 799 1.104 1.870 2.728 Madrid
Murcia 4.129 11.810 21.477 31.983 44.194 74.836 109.159 Murcia
Navarra 800 1.600 2.400 3.200 4.000 6.000 8.000 Navarra
Rioja 103 295 537 800 1.105 3.742 5.458 Rioja
Valencia 349 6.971 16.883 29.469 43.113 81.416 122.866 Valencia
Vizcaya 0 0 0 0 1.500 5.250 9.000 Vizcaya
Resumen
Impuesto Máximo 10.323 29.525 53.693 79.958 110.484 187.102 275.335 Impuesto Máximo
Impuesto Mínimo 0 0 0 0 108 185 270 Impuesto Mínimo
Diferencia Absoluta 10.323 29.525 53.693 79.958 110.376 186.917 275.065 Diferencia Absoluta
Diferencia en %         102200% 101036% 101876% Diferencia en %
Máximo Tipo Medio 10% 15% 18% 20% 22% 25% 28% Máximo Tipo Medio
Mínimo Tipo Medio 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,02% 0,02% 0,03% Mínimo Tipo Medio
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
CCAA
Valor de la herencia en euros

Los tipos medios resultantes en este caso son:

Impuesto Sucesiones Grupo II (hijos): Tipos Medios Resultantes en cada CCAA en %
CCAA
Valor de la herencia en euros
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
Andalucía 0,0 0,0 4,1 19,2 21,5 24,9 27,5 Andalucía
Aragón 10,3 14,8 17,9 20,0 22,1 24,9 27,3 Aragón
Asturias 0,0 0,6 8,5 12,9 16,7 21,9 25,6 Asturias
Baleares 0,8 0,9 0,9 1,0 1,0 1,4 3,2 Baleares
Canarias 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Canarias
Cantabria 0,1 0,1 0,2 0,2 0,2 0,2 0,3 Cantabria
ClM 0,0 0,7 2,7 4,0 4,4 5,0 5,5 ClM
CyL 0,0 0,0 2,0 5,9 9,3 15,7 19,4 CyL
Cataluña 0,0 0,1 0,3 0,5 0,8 1,8 3,1 Cataluña
Extremadura 0,0 1,4 6,1 9,9 13,1 18,6 21,9 Extremadura
Galicia 0,0 0,0 0,0 0,0 1,2 3,9 5,7 Galicia
Madrid 0,1 0,1 0,2 0,2 0,2 0,2 0,3 Madrid
Murcia 4,1 5,9 7,2 8,0 8,8 10,0 10,9 Murcia
Navarra 0,8 0,8 0,8 0,8 0,8 0,8 0,8 Navarra
Rioja 0,1 0,1 0,2 0,2 0,2 0,5 0,5 Rioja
Valencia 0,3 3,5 5,6 7,4 8,6 10,9 12,3 Valencia
Vizcaya 0,0 0,0 0,0 0,0 0,3 0,7 0,9 Vizcaya
Resumen
Máximo Tipo Medio 10% 15% 18% 20% 22% 25% 28% Máximo Tipo Medio
Mínimo Tipo Medio 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,02% 0,02% 0,03% Mínimo Tipo Medio
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
CCAA
Valor de la herencia en euros

6.2.- Heredero de Grupo III (colaterales de segundo grado -hermanos- y tercer grado -sobrinos, tíos- y ascendientes y descendientes), tramo 1. Por ejemplo, persona que hereda a su hermano o a su tío carnal.(subir)

Como puede observarse en el siguiente gráfico las cantidades a pagar en el grupo III (lo mismo sucede en el IV) son similares en las distintas CCAA (excepto Navarra y Vizcaya). En estos casos, también Madrid y Canarias se ceban en los herederos y dejan temblando la herencia.

En una herencia de un hermano (G III) de 750.000 € Asturias se lleva 309.426 €, Canarias 300.282 y Vizcaya solo 135.785. El tipo medio resultante en Asturias es del 41%, en Canarias del 40% y en Vizcaya de solo el 18%.

Total a Pagar en las CCAA por el Impuesto de Sucesiones para distintas cantidades heredadas perteneciendo al grupo III

La tabla siguiente recoge los valores del gráfico.

Impuesto Sucesiones Grupo III (hermanos): Importe a pagar en euros en distintas CCAA
CCAA
Valor de la herencia en euros
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
Andalucía 17.668 47.554 84.855 125.354 175.107 301.171 441.904 Andalucía
Aragón 18.437 49.579 88.500 130.567 179.233 300.900 437.716 Aragón
Asturias 18.429 49.546 88.426 130.506 181.626 309.426 455.738 Asturias
Baleares 14.742 39.636 70.741 104.329 143.263 240.599 349.923 Baleares
Canarias 18.102 49.138 87.971 129.950 178.616 300.282 437.010 Canarias
Cantabria 18.436 49.577 88.497 130.564 179.230 300.896 437.712 Cantabria
ClM 18.437 49.579 88.500 128.096 179.233 300.900 437.716 ClM
CyL 18.437 49.579 88.500 130.567 179.233 300.900 437.716 CyL
Cataluña 13.420 35.989 63.798 92.052 131.312 229.463 355.820 Cataluña
Extremadura 20.488 52.277 91.737 134.344 183.010 304.676 442.032 Extremadura
Galicia 17.666 47.552 84.852 125.352 172.143 290.265 421.513 Galicia
Madrid 18.422 49.546 88.440 130.464 179.131 300.797 437.527 Madrid
Murcia 18.437 49.579 88.500 130.567 179.233 300.900 437.716 Murcia
Navarra 13.197 35.492 55.492 82.985 105.985 176.970 241.970 Navarra
Rioja 18.437 49.579 88.500 130.567 179.233 300.900 437.716 Rioja
Valencia 18.552 49.916 89.153 131.748 180.415 302.081 439.953 Valencia
Vizcaya 5.659 20.302 38.857 58.237 77.835 135.785 196.474 Vizcaya
Resumen
Impuesto Máximo 20.488 52.277 91.737 134.344 183.010 309.426 455.738 Impuesto Máximo
Impuesto Mínimo 5.659 20.302 38.857 58.237 77.835 135.785 196.474 Impuesto Mínimo
Diferencia Absoluta 14.828 31.975 52.881 76.107 105.175 173.641 259.264 Diferencia Absoluta
Diferencia en % 262% 158% 136% 131% 135% 128% 132% Diferencia en %
Máximo Tipo Medio 20% 26% 31% 34% 37% 41% 46% Máximo Tipo Medio
Mínimo Tipo Medio 6% 10% 13% 15% 16% 18% 20% Mínimo Tipo Medio
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
CCAA
Valor de la herencia en euros

Los tipos medios resultantes en este caso son:

Impuesto Sucesiones Grupo III (hermanos): Tipos Medios Resultantes en cada CCAA en %
CCAA
Valor de la herencia en euros
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
Andalucía 17,7 23,8 28,3 31,3 35,0 40,2 44,2 Andalucía
Aragón 18,4 24,8 29,5 32,6 35,8 40,1 43,8 Aragón
Asturias 18,4 24,8 29,5 32,6 36,3 41,3 45,6 Asturias
Baleares 14,7 19,8 23,6 26,1 28,7 32,1 35,0 Baleares
Canarias 18,1 24,6 29,3 32,5 35,7 40,0 43,7 Canarias
Cantabria 18,4 24,8 29,5 32,6 35,8 40,1 43,8 Cantabria
ClM 18,4 24,8 29,5 32,0 35,8 40,1 43,8 ClM
CyL 18,4 24,8 29,5 32,6 35,8 40,1 43,8 CyL
Cataluña 13,4 18,0 21,3 23,0 26,3 30,6 35,6 Cataluña
Extremadura 20,5 26,1 30,6 33,6 36,6 40,6 44,2 Extremadura
Galicia 17,7 23,8 28,3 31,3 34,4 38,7 42,2 Galicia
Madrid 18,4 24,8 29,5 32,6 35,8 40,1 43,8 Madrid
Murcia 18,4 24,8 29,5 32,6 35,8 40,1 43,8 Murcia
Navarra 13,2 17,7 18,5 20,7 21,2 23,6 24,2 Navarra
Rioja 18,4 24,8 29,5 32,6 35,8 40,1 43,8 Rioja
Valencia 18,6 25,0 29,7 32,9 36,1 40,3 44,0 Valencia
Vizcaya 5,7 10,2 13,0 14,6 15,6 18,1 19,6 Vizcaya
Resumen
Máximo Tipo Medio 10% 15% 18% 20% 22% 25% 28% Máximo Tipo Medio
Mínimo Tipo Medio 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,02% 0,02% 0,03% Mínimo Tipo Medio
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
CCAA
Valor de la herencia en euros

 

6.3.- Heredero de Grupo IV (colaterales de cuarto grado -primos-, grados más distantes y extraños), tramo 1. Por ejemplo, persona que hereda a un primo o a un extraño.(subir)

Puede decirse que en este caso el impuesto es superior al correspondiente del grupo III en un 25,9%. La diferencia entre un grupo y otro se debe al coeficiente multiplicador que, según puede verse en el apartado 5 de esta página, vale 1,5882 y 2 respectivamente para un patrimonio del heredero inferior a 402.678,11 € (tramo 1).

Para una herencia de 750.000 € todas las CCAA, excepto País Vasco, Navarra, Baleares y Cataluña, tienen un tipo medio superior al 50%. Es decir, más de la mitad de la herencia es para la CA. Lo cual es una vergüenza. Y si añadimos otros gastos e impuestos (Notario, Registro, Gestoría y Plusvalía) es bastante fácil que al final terminemos perdiendo dinero.

Total a Pagar en CCAA por el Impuesto de Sucesiones para distintas cantidades heredadas perteneciendo al grupo IV

Impuesto Sucesiones Grupo IV (primos, extraños): Importe a pagar en euros en distintas CCAA
CCAA
Valor de la herencia en euros
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
Andalucía 24.831 63.282 110.934 162.086 225.586 384.336 562.319 Andalucía
Aragón 25.800 65.832 115.524 169.178 230.463 383.675 556.645 Aragón
Asturias 25.800 65.832 115.524 169.178 230.463 383.675 556.645 Asturias
Baleares 21.646 55.560 97.682 143.127 195.220 325.450 472.226 Baleares
Canarias 25.800 65.832 115.524 169.178 230.463 383.675 556.645 Canarias
Cantabria 25.800 65.832 115.524 169.178 230.463 383.675 556.645 Cantabria
ClM 25.800 65.832 115.524 169.178 230.463 383.675 556.645 ClM
CyL 25.800 65.832 115.524 169.178 230.463 383.675 556.645 CyL
Cataluña 18.660 48.040 83.060 119.760 169.200 292.800 453.200 Cataluña
Extremadura 25.800 65.832 115.524 169.178 230.463 383.675 556.645 Extremadura
Galicia 24.831 63.282 110.934 162.038 221.538 370.288 536.245 Galicia
Madrid 25.783 65.792 115.452 169.052 230.337 383.550 556.413 Madrid
Murcia 25.800 65.832 115.524 169.178 230.463 383.675 556.645 Murcia
Navarra 18.295 50.487 79.487 122.965 158.965 275.960 375.960 Navarra
Rioja 25.800 65.832 115.524 169.178 230.463 383.675 556.645 Rioja
Valencia 25.944 66.256 116.347 170.665 231.950 385.163 559.462 Valencia
Vizcaya 14.582 35.936 61.016 86.096 113.262 187.362 267.024 Vizcaya
Resumen
Impuesto Máximo 25.944 66.256 116.347 170.665 231.950 385.163 562.319 Impuesto Máximo
Impuesto Mínimo 14.582 35.936 61.016 86.096 113.262 187.362 267.024 Impuesto Mínimo
Diferencia Absoluta 11.362 30.320 55.331 84.569 118.688 197.801 295.295 Diferencia Absoluta
Diferencia en % 78% 84% 91% 98% 105% 106% 111% Diferencia en %
Máximo Tipo Medio 26% 33% 39% 43% 46% 51% 56% Máximo Tipo Medio
Mínimo Tipo Medio 15% 18% 20% 22% 23% 25% 27% Mínimo Tipo Medio
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
CCAA
Valor de la herencia en euros

Los tipos medios resultantes en este caso son:

Impuesto Sucesiones Grupo IV (primos, extraños): Tipos Medios Resultantes en cada CCAA en %
CCAA
Valor de la herencia en euros
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
Andalucía 24,8 31,6 37,0 40,5 45,1 51,2 56,2 Andalucía
Aragón 25,8 32,9 38,5 42,3 46,1 51,2 55,7 Aragón
Asturias 25,8 32,9 38,5 42,3 46,1 51,2 55,7 Asturias
Baleares 21,6 27,8 32,6 35,8 39,0 43,4 47,2 Baleares
Canarias 25,8 32,9 38,5 42,3 46,1 51,2 55,7 Canarias
Cantabria 25,8 32,9 38,5 42,3 46,1 51,2 55,7 Cantabria
ClM 25,8 32,9 38,5 42,3 46,1 51,2 55,7 ClM
CyL 25,8 32,9 38,5 42,3 46,1 51,2 55,7 CyL
Cataluña 18,7 24,0 27,7 29,9 33,8 39,0 45,3 Cataluña
Extremadura 25,8 32,9 38,5 42,3 46,1 51,2 55,7 Extremadura
Galicia 24,8 31,6 37,0 40,5 44,3 49,4 53,6 Galicia
Madrid 25,8 32,9 38,5 42,3 46,1 51,1 55,6 Madrid
Murcia 25,8 32,9 38,5 42,3 46,1 51,2 55,7 Murcia
Navarra 18,3 25,2 26,5 30,7 31,8 36,8 37,6 Navarra
Rioja 25,8 32,9 38,5 42,3 46,1 51,2 55,7 Rioja
Valencia 25,9 33,1 38,8 42,7 46,4 51,4 55,9 Valencia
Vizcaya 14,6 18,0 20,3 21,5 22,7 25,0 26,7 Vizcaya
Resumen
Máximo Tipo Medio 10% 15% 18% 20% 22% 25% 28% Máximo Tipo Medio
Mínimo Tipo Medio 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,02% 0,02% 0,03% Mínimo Tipo Medio
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
CCAA
Valor de la herencia en euros

 

7.- Importe a pagar por el Impuesto de Donaciones.(subir)

Aunque las tablas de tipos de cada CCAA suelen ser las mismas en Donaciones que en Sucesiones, el resultado de la cuota a pagar es diferente en ambos impuestos. Hay diferencias en las reducciones y/o bonificaciones. Otra causa de la diferencia es el ajuar existente en Sucesiones y no en Donaciones, que incrementa el valor de la herencia en un 3%.

En general, el impuesto por Donaciones es ligeramente inferior al correspondiente de Sucesiones.

Recordar que en Donaciones también existen casos especiales con reducciones y/o bonificaciones muy importantes (minusvalía, negocio, vivienda habitual, etc.)

7.1.- Grupo II, tramo 1. Por ejemplo, padre que dona a un hijo mayor de 21 años.

Como puede verse en el gráfico y en la tabla son muchas las CCAA que no bonifican las donaciones a hijos.

Total a Pagar en las CCAA por el Impuesto de Donaciones para distintas cantidades recibidas perteneciendo al grupo II

Impuesto Donaciones Grupo II (hijos): Importe a pagar en euros en distintas CCAA
CCAA
Valor de la herencia en euros
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
Andalucía 12.415 31.641 55.467 81.043 112.793 192.168 281.159 Andalucía
Aragón 12.415 31.641 55.467 81.019 110.769 185.144 268.123 Aragón
Asturias 12.410 31.620 55.420 80.920 112.170 190.295 278.920 Asturias
Baleares 12.410 31.620 55.420 80.920 110.670 185.045 267.920 Baleares
Canarias 12 32 55 81 111 185 268 Canarias
Cantabria 12.415 31.641 55.467 81.019 110.769 185.144 268.123 Cantabria
ClM 621 3.164 8.320 12.153 16.615 27.772 40.218 ClM
CyL 12.415 31.641 55.467 81.019 110.769 185.144 268.123 CyL
Cataluña 5000 10000 17000 24000 31000 51500 74000 Cataluña
Extremadura 12.415 31.641 55.467 81.019 110.769 185.144 268.123 Extremadura
Galicia 5.000 10.000 17.000 24.000 31.000 51.500 74.000 Galicia
Madrid 124 316 554 810 1.107 1.851 2.680 Madrid
Murcia 4.966 12.656 22.187 32.408 44.308 74.058 107.249 Murcia
Navarra 800 1.600 2.400 3.200 4.000 6.000 8.000 Navarra
Rioja 12.415 31.641 55.467 81.019 110.769 185.144 268.123 Rioja
Valencia 0 12.488 31.853 55.878 81.763 156.138 235.531 Valencia
Vizcaya 1.500 3.000 4.500 6.000 7.500 11.250 15.000 Vizcaya
Resumen
Impuesto Máximo 12.415 31.641 55.467 81.043 112.793 192.168 281.159 Impuesto Máximo
Impuesto Mínimo 0 32 55 81 111 185 268 Impuesto Mínimo
Diferencia Absoluta 12.415 31.609 55.412 80.962 112.682 191.983 280.891 Diferencia Absoluta
Diferencia en %   98778% 100749% 99953% 101515% 103775% 104810% Diferencia en %
Máximo Tipo Medio 12% 16% 18% 20% 23% 26% 28% Máximo Tipo Medio
Mínimo Tipo Medio 0,00% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,03% Mínimo Tipo Medio
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
CCAA
Valor de la herencia en euros

Los tipos medios resultantes en este caso son:

Impuesto Donaciones Grupo II (hijos): Tipos Medios Resultantes en cada CCAA en %
CCAA
Valor de la herencia en euros
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
Andalucía 12,4 15,8 18,5 20,3 22,6 25,6 28,1 Andalucía
Aragón 12,4 15,8 18,5 20,3 22,2 24,7 26,8 Aragón
Asturias 12,4 15,8 18,5 20,2 22,4 25,4 27,9 Asturias
Baleares 12,4 15,8 18,5 20,2 22,1 24,7 26,8 Baleares
Canarias 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Canarias
Cantabria 12,4 15,8 18,5 20,3 22,2 24,7 26,8 Cantabria
ClM 0,6 1,6 2,8 3,0 3,3 3,7 4,0 ClM
CyL 12,4 15,8 18,5 20,3 22,2 24,7 26,8 CyL
Cataluña 5,0 5,0 5,7 6,0 6,2 6,9 7,4 Cataluña
Extremadura 12,4 15,8 18,5 20,3 22,2 24,7 26,8 Extremadura
Galicia 5,0 5,0 5,7 6,0 6,2 6,9 7,4 Galicia
Madrid 0,1 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,3 Madrid
Murcia 5,0 6,3 7,4 8,1 8,9 9,9 10,7 Murcia
Navarra 0,8 0,8 0,8 0,8 0,8 0,8 0,8 Navarra
Rioja 12,4 15,8 18,5 20,3 22,2 24,7 26,8 Rioja
Valencia 0,0 6,2 10,6 14,0 16,4 20,8 23,6 Valencia
Vizcaya 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 Vizcaya
Resumen
Máximo Tipo Medio 12% 16% 18% 20% 23% 26% 28% Máximo Tipo Medio
Mínimo Tipo Medio 0,00% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,02% 0,03% Mínimo Tipo Medio
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
CCAA
Valor de la herencia en euros

7.2.- Grupo III, tramo 1. Por ejemplo, persona que dona a un hermano.(subir)

Salvo Vizcaya, Navarra y Cataluña (que también se llevan lo suyo) las demás CCAA entran a saco.

Total a Pagar en las CCAA por el Impuesto de Donaciones para distintas cantidades recibidas perteneciendo al grupo III

Impuesto Donaciones Grupo III (hermanos): Importe a pagar en euros en distintas CCAA
CCAA
Valor de la herencia en euros
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
Andalucía 19.718 50.252 88.092 128.713 179.138 305.202 446.537 Andalucía
Aragón 19.718 50.252 88.092 128.674 175.923 294.045 425.832 Aragón
Asturias 19.710 50.219 88.018 128.517 178.148 302.227 442.981 Asturias
Baleares 19.710 50.219 88.018 128.517 175.766 293.888 425.511 Baleares
Canarias 19.718 50.252 88.092 128.674 175.923 294.045 425.832 Canarias
Cantabria 19.718 50.252 88.092 128.674 175.923 294.045 425.832 Cantabria
ClM 19.718 50.252 88.092 128.674 175.923 294.045 425.832 ClM
CyL 19.718 50.252 88.092 128.674 175.923 294.045 425.832 CyL
Cataluña 14.294 36.529 63.528 90.527 128.644 223.936 344.639 Cataluña
Extremadura 19.718 50.252 88.092 128.674 175.923 294.045 425.832 Extremadura
Galicia 19.718 50.252 88.092 128.674 175.923 294.045 425.832 Galicia
Madrid 19.705 50.221 88.035 128.575 175.823 293.946 425.648 Madrid
Murcia 19.718 50.252 88.092 128.674 175.923 294.045 425.832 Murcia
Navarra 13.197 35.492 55.492 82.985 105.985 176.970 241.970 Navarra
Rioja 19.718 50.252 88.092 128.674 175.923 294.045 425.832 Rioja
Valencia 19.833 50.589 88.746 129.855 177.104 295.227 428.069 Valencia
Vizcaya 10.954 27.229 46.609 65.989 87.107 145.057 207.874 Vizcaya
Resumen
Impuesto Máximo 19.833 50.589 88.746 129.855 179.138 305.202 446.537 Impuesto Máximo
Impuesto Mínimo 10.954 27.229 46.609 65.989 87.107 145.057 207.874 Impuesto Mínimo
Diferencia Absoluta 8.879 23.360 42.137 63.866 92.031 160.145 238.663 Diferencia Absoluta
Diferencia en % 81% 86% 90% 97% 106% 110% 115% Diferencia en %
Máximo Tipo Medio 20% 25% 30% 32% 36% 41% 45% Máximo Tipo Medio
Mínimo Tipo Medio 11% 14% 16% 16% 17% 19% 21% Mínimo Tipo Medio
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
CCAA
Valor de la herencia en euros

Los tipos medios resultantes en este caso son:

Impuesto Donaciones Grupo III (hermanos): Tipos Medios Resultantes en cada CCAA en %
CCAA
Valor de la herencia en euros
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
Andalucía 19,7 25,1 29,4 32,2 35,8 40,7 44,7 Andalucía
Aragón 19,7 25,1 29,4 32,2 35,2 39,2 42,6 Aragón
Asturias 19,7 25,1 29,3 32,1 35,6 40,3 44,3 Asturias
Baleares 19,7 25,1 29,3 32,1 35,2 39,2 42,6 Baleares
Canarias 19,7 25,1 29,4 32,2 35,2 39,2 42,6 Canarias
Cantabria 19,7 25,1 29,4 32,2 35,2 39,2 42,6 Cantabria
ClM 19,7 25,1 29,4 32,2 35,2 39,2 42,6 ClM
CyL 19,7 25,1 29,4 32,2 35,2 39,2 42,6 CyL
Cataluña 14,3 18,3 21,2 22,6 25,7 29,9 34,5 Cataluña
Extremadura 19,7 25,1 29,4 32,2 35,2 39,2 42,6 Extremadura
Galicia 19,7 25,1 29,4 32,2 35,2 39,2 42,6 Galicia
Madrid 19,7 25,1 29,3 32,1 35,2 39,2 42,6 Madrid
Murcia 19,7 25,1 29,4 32,2 35,2 39,2 42,6 Murcia
Navarra 13,2 17,7 18,5 20,7 21,2 23,6 24,2 Navarra
Rioja 19,7 25,1 29,4 32,2 35,2 39,2 42,6 Rioja
Valencia 19,8 25,3 29,6 32,5 35,4 39,4 42,8 Valencia
Vizcaya 11,0 13,6 15,5 16,5 17,4 19,3 20,8 Vizcaya
Resumen
Máximo Tipo Medio 20% 25% 30% 32% 36% 41% 45% Máximo Tipo Medio
Mínimo Tipo Medio 11% 14% 16% 16% 17% 19% 21% Mínimo Tipo Medio
  100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 750.000 1.000.000  
CCAA
Valor de la herencia en euros

8.- Como disminuir el impuesto de Sucesiones y Donaciones.(subir)

Como introducción a este apartado recojo unos párrafos de Wikipedia sobre Howard Hughes (millonario americano) que consiguió pagar menos impuestos aprovechando resquicios legales. Entre otros, evitaba declarar al fisco si vivía en hoteles y eso hizo. Nuevas leyes exigían que todo el que residiera más de 180 días en un estado (en su casa o en hoteles), debía pagar impuestos por ello. Entonces, Hughes decidió ir cambiando de hoteles y de Estado. Tras su muerte, los estados de California y Texas trataron de cobrar los impuestos relativos a su herencia y no lo consiguieron al no poder demostrar que hubiese sido residente legal en ellos.

A mí se me ocurren varias posibilidades para disminuir el impuesto de Sucesiones o Donaciones. Pero seguro que hay muchas más.

Entre otros, los factores que influyen en la cantidad a pagar por sucesiones y Donaciones son:

Pagaremos menos impuestos si logramos modificar alguno de los factores anteriores en el sentido adecuado.

Parentesco.

a) Podemos variarlo adoptando al futuro heredero. Aunque sea mayor de edad la adopción es posible bajo determinadas circunstancias.

b) Donación a un hermano a través del padre. Si se hace una donación a un hermano (o a alguien de los grupos III y IV), o se le deja en herencia, la CCAA se llevará una buena parte. Si la donación se hace al padre y este lo deja en herencia al hijo la cantidad a pagar será mucho más pequeña ya que las transmisiones entre padres e hijos están bonificadas (mejor dicho están menos grabadas, lo de bonificada parece que la CCAA nos está dando algo y la realidad es que nos está quitando)

Empadronarse en una CCAA con bajos impuestos.

La CCAA a la que tenemos que pagar el impuesto de Sucesiones es la comunidad donde residía la persona fallecida. Si la persona que deja o dona el bien se empadrona en una CCAA con menores impuestos habremos logrado disminuirlos. El empadronarse es fácil y los Ayuntamientos lo facilitan ya que les interesa tener los mas empadronados posibles (a mayor nº de empadronados más dinero recibe de la Administración). Puede hacerse viviendo en un piso alquilado y una vez empadronado se deja el piso y se vuelve a su residencia, a la CCAA de los altos impuestos.

La CCAA a la que hay que pagar Sucesiones es la CCAA en la que el causante hubiera tenido su residencia habitual durante los cinco años anteriores, contados de fecha a fecha, que finalicen el día anterior al de devengo.

Hacer que la vivienda a recibir sea la vivienda habitual del heredero

La ley de Sucesiones exige menores impuestos cuando por herencia o donación se recibe la vivienda habitual. En consecuencia, para pagar menos impuestos podemos hacer que dicha vivienda sea nuestra vivienda habitual empadronándonos en ella. Esta deducción no solo es aplicable al cónyuge y a ascendientes o descendientes del causante, sino también a parientes colaterales; por ejemplo a hermanos.

Variar la magnitud de la herencia.

Si los herederos son los nietos en vez del hijo, la herencia se habrá dividido por el número de nietos. Los tipos impositivos serán mucho menores, con lo que el total de impuestos a pagar serán muy inferiores. Un hijo que reciba 1.000.000 de euros en Andalucía pagaría 272.897. Si ese millón se lo reparten 3 nietos cada uno pagaría 17.521 y entre los tres 52.5641. El ahorro total habrá sido de 220.332 euros.

Este mismo caso se da cuando en lugar del hermano heredan los hijos del hermano, es decir los sobrinos.

Obtener / actualizar Certificado de Discapacidad

Si el heredero tiene reconocida una minusvalía la cantidad a pagar por este impuesto es mucho menor. Menos impuestos cuanto mayor es el grado de minusvalía. En consecuencia, si sabemos que vamos a recibir una herencia o una donación debemos tener reconocida y/o actualizada dicha minusvalía. No confundir minusvalía con dependencia. La minusvalía se acredita mediante un Certificado de Discapacidad emitido por la Gerencia de Servicios Sociales (u Organismo equivalente).

9.- ¿Cuanto se recauda por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones? (subir)

A continuación se indica la recaudación prevista en los presupuestos de 2016 por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en cada Comunidad Autónoma en valor absoluto (millones de euros) y en porcentaje respecto al total de ingresos NO Financieros.

Andalucía Cataluña y Madrid superan los 500 millones de euros recaudados. El resto se queda por debajo de los 200.

En porcentaje Asturias y Baleares consiguen por este impuesto casi el 4% de sus ingresos. Le siguen Aragón y Madrid que superan el 3%

Recaudación Prevista por Sucesiones y Donaciones en 2016 en cada Comunidad Autónoma

Porcentaje de Recaudación Prevista por Sucesiones y Donaciones respecto al Total de Ingresos  NO Financieros en cada Comunidad Autónoma

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