Impuesto de Sucesiones y Donaciones
Fuentes: CCAA (actualizado el 14/1/2022)
Índice
- 1.- Introducción
- 2.- Sorpresas
- 3.- Características
- 4.- Consideraciones
- 5.- Grupos contemplados en Sucesiones y Donaciones.
- 6.- Tramos contemplados en Sucesiones y Donaciones.
- 7.- Importe a pagar por el Impuesto de Sucesiones 8.- Importe a pagar por el Impuesto de Donaciones. 9.- Como disminuir el impuesto de Sucesiones y Donaciones.
- 10.- ¿Cuanto se recauda por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones?
- 11.- Enlaces
- 12.- Tablas y Gráficos de Sucesiones y Donaciones de Años Anteriores
1.- Introducción. (subir)
Antes que nada resaltar que gracias a la presión ejercida por los ciudadanos en 2017, las comunidades con mayores impuestos de sucesiones se han visto obligadas a reducirlos (Andalucía, Extremadura, Asturias, Cantabria, Murcia y Castilla y León).
- Pero ojo, solo se han reducido para herencias entre padres e hijos y cónyuges. Es decir, solo las de los grupos I y II.
- Las herencias entre hermanos, sobrinos etc. (grupos III y IV) siguen como siempre. Es decir, TODAS las CCAA continúan sangrando al heredero. País Vasco y Navarra son las CCAA que tienen valores más bajos. En el GIII Andalucía, Baleares, Canarias y Madrid han reducido estos impuestos.
- La mayor parte de las CCAA han reducido el impuesto de Donaciones en los grupos I y II.
Está página trata de comparar el importe que hay que pagar en las distintas Comunidades Autónomas cuando se recibe una herencia o una donación.
Tanto en Sucesiones como Donaciones se contemplan varios casos:
- Hijo de más de 21 años que hereda de sus padres (grupo II)
- Persona que hereda a su hermano (grupo III)
- Persona que hereda a un primo o a un extraño (grupo IV)
- En cada uno de los tres casos se realizan los cálculos para distintas cantidades heredadas o donadas. Desde 100.000 hasta 1.000.000 de euros.
- Solo se contempla el supuesto de que el heredero tine un patrimonio inferior a 402.678,11 €
El sujeto pasivo (el responsable de declarar y pagar el impuesto correspondiente) es la persona que recibe la herencia o la donaci ón.
Los cálculos de 2022 se han realizado en enero de 2022 y en consecuencia se basan en lo vigente en esas fechas.
Resaltar el problema que existe al valorar los bienes que forman parte de una herencia. Mientras que 5000 € en una cuenta corriente son 5000 €, un piso, una plaza de garaje, un solar, etc. no tienen un valor a priori. El valor a considerar es el de mercado, pero como este es desconocido, la Administración fija unos valores en función de sus parámetros. Algunas veces, el Valor de la Administración está muy por encima del valor de mercado. En este caso no debemos aceptar dicho valor y debemos luchar para disminuirlo. En este enlace explico cómo actuar y detallo como reclamar.
Señalar que cuando se heredan acciones o similares el valor a considerar en el Impuesto de Sucesiones es el del día del fallecimiento. No dispondremos de ellas hasta pasados 2 o 3 meses, que será el tiempo empleado en tramitar la herencia. En este periodo las acciones pueden haber subido o bajado, pero esto ya no afecta a dicho impuesto. Cuando se vendan debemos declarar la plusvalía / minusvalía en nuestra declaración de IRPF, considerando como valor de compra el reflejado en la escritura de herencia, es decir, el valor de las acciones el día del fallecimiento.
Las CCAA disponen en su web de un servicio de valoración de bienes urbanos y rústicos. Es muy útil saber a priori cual es el valor que la CA da a nuestro bien.
Pero además del Impuesto de Sucesiones en una herencia tendremos que pagar más cosas. Si en la herencia hay una casa, un garaje, un solar, etc. tendremos que pasar por el Notario y el Registro y ambos nos sablearán. Por otra parte, para dichos bienes también tendremos que pagar al Ayuntamiento el Impuesto de Plusvalía y este puede ser una cantidad importante si hace muchos años que no ha cambiado de titular.
Desde hace un tiempo este impuesto está en los medios de comunicación a todas horas. Frecuentemente se dice que hay CCAA en las que prácticamente este impuesto no existe y en las que la cantidad a pagar es mínima. Esto solo es cierto cuando el que hereda es del grupo I o II (hijos,..). En el resto de casos, cuando se pertenece a los grupos III o IV (hermanos, sobrinos, primos, etc.), TODAS las CCAA tienen un impuesto de Sucesiones (o Donaciones) sangrante. A estas herencias es aplicable el dicho: "Gástate en juerga y vino lo que has de dar a los sobrinos"
Cuando se producen sucesiones encadenadas entre padres e hijos (hereda un hijo y posteriormente este fallece y a este último lo heredan sus hijos) en un plazo inferior a 10 años, la ley permite deducirse de la base imponible el importe de lo pagado por Sucesiones precedentes.
Lo anterior no se permite si las sucesiones encadenadas son entre hermanos (o con menor grado de parentesco), con lo que la CA se habrá quedado con todo cuando este caso se de dos o tres veces. Supongamos una herencia de 1.000.000 € en Andalucía (en otras CCAA sería lo mismo). El primer hermano que hereda paga 441.904 €, cuando este fallezca y el siguiente hermano herede dicho 1.000.000 €, de nuevo habrá que pagar 441.904 €. En dos herencias la Junta de Andalucía se habrá llevado 883.808 € (el 88% de la herencia) y si se produce una tercera herencia, el total pagado a la CA de Andalucía habrá sido de 1.325.712 € (un 132% de la herencia. Se la ha llevado toda con creces).
1.- Pactos Sucesorios o herencia en vida
Lo clásico es que los padres dejen sus bienes en herencia a los hijos o bien que en vida les donen parte de los mismos.
Algunas CCAA (Aragón, Baleares, Cataluña, Galicia, Navarra y País Vasco) admiten una tercera posibilidad. Son los “Pactos Sucesorios” también conocidos como herencia en vida o adelanto de la herencia. Consiste en transmitir en vida parte de los bienes, pero en vez de donación se considera herencia, sucesión, y ello sin que el testador haya fallecido.
En general los Pactos Sucesorios están limitados al cónyuge y descendientes. Cada CA establece limitaciones a los mismos y exige que se realicen mediante escritura pública
Los impuestos a pagar son los de Sucesiones (NO los de Donaciones), que son menores que los de Donaciones como puede verse en esta página web.
Otra ventaja, frente a la donación, es que el testador está sujeto a la plusvalía del muerto y por tanto no paga nada en el IRPF. En el caso de la donación, el donante debe declarar en su IRPF las plusvalías del bien donado, si es que las ha habido.
2.- Sorpresas
Para que se entienda mejor vamos a hacerlo con un ejemplo. Supongamos que hace unos años falleció el padre. La madre quedó como usufructuaria y los hijos recibieron la nuda propiedad de los bienes del padre. Hicieron la escritura correspondiente, la registraron y por supuesto pagaron los gastos de notario, registro e impuestos. Ahora, al fallecer su madre, inician el papeleo y sale que, gracias a las rebajas en el impuesto de sucesiones de los últimos años, el importe a pagar es cero euros. Luego en principio perfecto.
Pero el que no tengamos que pagar por el Impuesto de Sucesiones (o sea pequeña la cantidad a pagar por este impuesto) no quiere decir que no tengamos un montón de gastos al heredar. Entre otros:
- Los gastos de notario son importantes. Por una herencia de 200.000 € pagaremos unos 2.000.
- Los gastos de registro dependen del valor de las fincas a inscribir y del número de ellas.
- El Impuesto de Plusvalía depende del valor de los bienes inmuebles de la herencia. Mejor dicho de la diferencia entre el valor actual y el valor de dichos inmuebles en la escritura de compra.
Una nueva sorpresa es que en muchos casos tendrán que pagar otros dos impuestos:
- Uno por la extinción del usufructo de su madre.
- Y otro por la división entre los hijos de lo recibido al fallecer su padre.
Respecto a la "extinción del usufructo" decir:
- Que se calcula sobre el valor del usufructo (figura en la escritura de fallecimiento del padre).
- El tipo a aplicar es el tipo medio que se pagó en su día por el fallecimiento del padre. El tipo medio mínimo en Castilla y León es 7,65%.
- No existiría este impuesto si la madre no hubiese recibido nada en usufructo.
- Se realiza en el modelo 655
Respecto al impuesto por la división entre los hijos de lo recibido al fallecer su padre indicar:
- Que este impuesto se desencadena en el momento en que se hace una escritura para el reparto de los bienes entre los herederos. Implica gastos de notario (1.500 € por escritura de reparto de bienes por valor de 100.000) y de Registro si se desea que las fincas queden registradas.
- Se calcula sobre el valor actual de los bienes que se van a repartir (base imponible).
- El tipo aplicable en Castilla y León es del 1,5% (este tipo es el máximo que permite la ley).
- Es el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
- Se podría haber evitado si en la escritura de fallecimiento del padre se hubiesen repartido los bienes entre los hijos, es decir a un hijo los bienes uno, dos, … al otro los cuatro, cinco, ...
- Se realiza en el modelo 600.
En el caso de las Donaciones el donatario paga el impuesto de Donaciones y además el Donante paga en su IRPF las plusvalias correspondientes al bien donado, si es que las ha habido. Por ejemplo, si dona una casa que le costó 250.000 € y el valor al donarla es de 400.000 €, el donante ha tenido una plusvalia de 150.000 y debe pagar por ella en su IRPF.
3.- Características.(subir)
El impuesto de Sucesiones y Donaciones es un impuesto directo, personal, subjetivo y progresivo. Es un tributo que grava la transmisión de bienes y/o derechos por personas físicas.
Está cedido a las CCAA y cada una de las puede fijar Reducciones, Bonificaciones, e incluso variar los Tipos Impositivos. De ello resulta que ante la misma cantidad heredada, en unas CCAA haya que pagar mucho más que en otras.
Las CCAA con impuesto de Sucesiones alto (principalmente socialistas) exigen una armonización fiscal, entendiendo por ello que las CCAA que lo tienen bajo deben incrementarlo. Pero la armonización debería ser a la baja. Yo pienso que cada CA debe ser responsable de sus impuestos y en consecuencia que cada gobernante ponga el impuesto que quiera y cargue con las consecuencias.
Cuando el que hereda es un hermano, un sobrino o alguien sin parentesco, las deducciones son mínimas en todas las CCAA y en todas ellas la cantidad a pagar es desorbitante y similar.
La Comunidad donde se deberá presentar el impuesto de Sucesiones es la CA donde residía el fallecido, y ello independientemente de en que CA estén los bienes y tampoco depende de donde reside el heredero. Si una persona reside en Salamanca con bienes en Andalucía, Extremadura y Galicia y fallece en Madrid, el impuesto de sucesiones se gestiona en Castilla y León y no en ninguna de las mencionadas y se le aplica la legislación de Castilla y León.
Si se dona un inmueble la gestión del correspondiente impuesto de Donación se realiza en la CA donde se halla dicho bien y no en la CA donde reside el donante y tampoco donde reside el donatario. Para otros bienes la CA competente será la de residencia del Donatario.
Cuando el domicilio ha variado en los últimos años, la CA competente es aquella en la que la persona fallecida (para sucesiones) o donataria (para donaciones) ha residido más tiempo en los 5 últimos años.
Cuando heredamos a una persona que reside en el extranjero se aplica la normativa estatal. Cuando el heredero no reside en España y el fallecido si, se presentan dos casos. A los residentes en Europa se les aplica la normativa autonómica mientras que a los residentes extracomunitarios se les continúa aplicando la normativa estatal.
La mayor parte de las CCAA (excepto Navarra y País Vasco) incrementan la herencia (la base imponible) en un 3% por el concepto de ajuar (comprende ropa, muebles, enseres y utensilios destinados a la satisfacción de las necesidades personales del causante). Esta herencia incrementada es la que se considera a efectos del impuesto de Sucesiones. De nada sirve que el fallecido tuviese un ajuar mínimo. Por ley es el 3% y punto. Sería el 3% del valor de los inmuebles no arrendados. Desde 2020, por sentencia 342/2020 del Tribunal Supremo, el valor del 3% se puede pelear y será cero euros si se consigue demostrar la inexistencia del mismo. En Donaciones no se considera ajuar.
Los modelos en los que tenemos que presentar este impuesto son los 650 y 660 para Sucesiones y los 651 y 661 para Donaciones.
4.- Consideraciones.(subir)
El cálculo de cada supuesto se ha realizado con el programa informático de cada CA. PADIA de Castilla y León, G@TA de Madrid, web de Andalucía, SARA en la Comunidad Valenciana, ASPA en Asturias, CLM-PAC en Castilla la Mancha, AMB en Baleares, etc. En las CCAA de Extremadura, Murcia y Rioja no he encontrado programa informático y en consecuencia los cálculos se han realizado en Excel aplicando la normativa (espero haber incluido en mis cálculos todas las reducciones y deducciones).
No se consideran, las situaciones especiales contempladas en las leyes estatal y autonómicas, que permiten deducciones elevadas. Por ejemplo:
- Invalidez reconocida del que hereda o del donatario.
- Transmisión de un negocio a un hijo bajo determinadas condiciones
- Transmisión de vivienda habitual, etc.
En consecuencia, toda persona que herede o reciba una donación debe estudiar su caso. Puede acudir a su CA, a una gestoría, etc. y así averiguar y aprovechar todas las ventajas que ofrece la ley.
En el País Vasco son las Diputaciones Forales las que gestionan este impuesto. Cada una de ellas establece los criterios que considera oportuno. En esta hoja he puesto datos de Vizcaya.
4.1.- Alto valor de tasación
¿Que pasa cuando lo heredado no es dinero? Si lo que se hereda es una vivienda, tierras, etc. el primer paso es hallar el valor de esos bienes. En general, la Administración Autonómica fija valores altos para dichos bienes, por encima del valor de mercado en muchos casos. En este supuesto no debe uno conformarse y hay que luchar y si es necesario acudir a los juzgados. En este enlace doy ideas de cómo hacerlo.
Un ejemplo reciente, que ha aparecido en los medios, es el siguiente: Al fallecer su padre en 2010, cuatro hermanos heredan el hotel que llevaban entre todos en Jerez de la Frontera. La Junta de Andalucía lo valora en 1.456.712 euros y no acepta otras valoraciones. Como no pudieron pagar los 400.000 euros que la Agencia Tributaria de Andalucía les reclamaba por el impuesto de Sucesiones, la Junta subastó el hotel y se vendió por 185.000 euros. Una insignificancia, si se compara con el valor de tasación de 1,4 millones.
Pero la cosa no termina con la pérdida del hotel. La Junta de Andalucía sigue reclamando a los hermanos más de 200.000 euros (la diferencia entre lo que obtuvo en la subasta y los 400.000 que pedía inicialmente de impuestos).
¿Como es posible todo esto? Una vez subastado, el precio del hotel a efectos de impuestos debe ser el de la subasta y no el de tasación y los impuestos los correspondientes a ese precio. Por otra parte, la Junta y los responsables de la misma, deberían responder por los daños económicos y psíquicos causados. Han dejado a una familia en la ruina.
5.- Grupos contemplados en Sucesiones y Donaciones.(subir)
En función del parentesco entre el heredero y la persona heredada (ídem en Donaciones) la ley establece 4 grupos. Cuanto menor sea la relación familiar, mayor es la cantidad a pagar por estos impuestos. Los grupos son los siguientes (salvo en el país vasco):
- Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintiún años (hijos, nietos, biznietos, los tres menores de 21 años)
- Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes (hijos, nietos, biznietos, los tres mayores de 21 años, padres, abuelos, bisabuelos, cónyuge)
- Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo grado (hermanos) y tercer grado (sobrinos, tíos) y ascendientes y descendientes políticos (hijastros, nietos y biznietos del cónyuge, abuelos y bisabuelos del cónyuge).
- Grupo IV: adquisiciones por colaterales de cuarto grado (primos, sobrinos nietos, tíos abuelos), grados más distantes y sin parentesco.
En el País Vasco en el grupo I están los hijos independientemente de la edad que tengan, nietos, el conyuge (o pareja de hecha). En el grupo II los hermanos. En el grupo III están tios, sobrinos, yernos y nueras y en el grpo IV primos y resto.
En función del parentesco Navarra tiene establecidos 6 grupos y no los 4 mencionados.
6.- Tramos contemplados en Sucesiones y Donaciones.(subir)
La cantidad a pagar por el impuesto de Sucesiones y Donaciones es mayor cuanto mayor es el Patrimonio de la persona que hereda (o que recibe la donación). La ley considera cuatro tramos.
La tabla siguiente contiene dichos 4 tramos. Para Castilla y León los coeficientes multiplicadores de los distintos tramos y grupos son los siguientes:
Grupos | ||||
Tramos | Patrimonio Preexistente | I y II | III | IV |
Tramo 1 | de 0 a 402.678,11 | 1 | 1,5882 | 2 |
Tramo 2 | de más de 402.678 a 2.007.380,43 | 1,05 | 1,6676 | 2,1 |
Tramo 3 | de más de 2.007.380,43 a 4.020.770,98 | 1,1 | 1,7471 | 2,2 |
Tramo 4 | más de 4.020.770,98 | 1,2 | 1,9059 | 2,4 |
El que en el tramo 1 un heredero del grupo IV tenga un coeficiente multiplicador de 2, quiere decir que la cuota tributaria es el doble que si el heredero fuese del grupo I. Es decir, pagará el doble de impuestos (en realidad mucho más, ya que el del grupo I tendrá bonificaciones y reducciones de las que carece el heredero del grupo IV).
En esta página solo se contempla el tramo 1 y en todos los ejemplos se considera que el que hereda tiene un patrimonio (sin contar la herencia) inferior a 402.678,11 euros.
7.- Importe a pagar por el Impuesto de Sucesiones. (subir)
Varias CCAA (Castilla y León, Andalucía) han reducido el impuesto de Sucesiones para 2021.
7.1.- Fallecimiento en 2022
Las presiones en los medios de comunicación en contra de las CCAA con impuestos de Sucesiones y Donaciones elevados, hizo que desde hace unos años varias de ellas los hayan reducido. En particular, en los casos en que el heredero o donatario es un hijo.
Las herencias entre hermanos, sobrinos etc. siguen prácticamente como siempre. Es decir, TODAS las CCAA continúan sangrando al heredero. Andalucía, Baleares, Canarias y Madrid son las únicas CCAA que en el GIII los han reducido. País Vasco y Navarra los tienen más bajos desde hace años
Después de los cambios realizados destacan por seguir con elevados impuestos de sucesiones en los grupos I y II Aragón y Asturias.
En el caso que un hijo con más de 21 años herede 500.000 €, en Aragón pagaría 106.022 € mientras que en Andalucía, Cantabria y Galicia no pagaría nada.
7.1.1.- Heredero de Grupo II (descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes), tramo 1. Por ejemplo, el heredero es un hijo de más de 21 años. (subir)
En este caso destacan, en sentido positivo, las CCAA de Andalucía, Cantabria y Galicia en las que los impuestos a pagar son nulos en los 7 importes contemplados. En sentido negativo, por ser las más gravosas, destacan: Aragón, Asturias, Valencia y Rioja.

CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
|||||||
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
Andalucía | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | Andalucía |
Aragón | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 42.717 | 110.769 | Aragón |
Asturias | 0 | 0 | 0 | 23.120 | 48.620 | 125.825 | 208.360 | Asturias |
Baleares | 750 | 1.750 | 2.750 | 3.750 | 4.750 | 9.000 | 29.000 | Baleares |
Canarias | 9 | 27 | 50 | 4069 | 14722 | 61688 | 164263 | Canarias |
Cantabria | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | Cantabria |
ClM | 0 | 1.413 | 7.708 | 15.380 | 21.204 | 36.079 | 52.540 | ClM |
CyL | 0 | 0 | 0 | 0 | 124 | 682 | 1.405 | CyL |
Cataluña | 0 | 3.600 | 9.775 | 18.000 | 27.075 | 60.300 | 101.241 | Cataluña |
Extremadura | 98 | 283 | 514 | 769 | 1.060 | 1.804 | 2.707 | Extremadura |
Galicia | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | Galicia |
Madrid | 98 | 282 | 514 | 769 | 1.059 | 1.803 | 2.626 | Madrid |
Murcia | 98 | 282 | 514 | 769 | 1.060 | 1.804 | 2.707 | Murcia |
Navarra | 800 | 1.600 | 3.000 | 5.000 | 7.000 | 14.500 | 22.000 | Navarra |
Rioja | 98 | 283 | 514 | 769 | 13.312 | 50.499 | 91.649 | Rioja |
Valencia | 0 | 6.244 | 15.926 | 27.939 | 40.881 | 78.069 | 117.766 | Valencia |
Vizcaya | 0 | 0 | 0 | 0 | 1.500 | 5.250 | 9.000 | Vizcaya |
Resumen
|
||||||||
Impuesto Máximo | 800 | 6.244 | 15.926 | 27.939 | 48.620 | 125.825 | 208.360 | Impuesto Máximo |
Impuesto Mínimo | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | Impuesto Mínimo |
Diferencia Absoluta | 800 | 6.244 | 15.926 | 27.939 | 48.620 | 125.825 | 208.360 | Diferencia Absoluta |
Diferencia en % | Diferencia en % | |||||||
Máximo Tipo Medio | 1% | 3% | 5% | 7% | 10% | 17% | 21% | Máximo Tipo Medio |
Mínimo Tipo Medio | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 0,00% | Mínimo Tipo Medio |
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
Los tipos medios resultantes en este caso son:
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
|||||||
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
Andalucía | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | Andalucía |
Aragón | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 5,7 | 11,1 | Aragón |
Asturias | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 5,8 | 9,7 | 16,8 | 20,8 | Asturias |
Baleares | 0,8 | 0,9 | 0,9 | 0,9 | 1,0 | 1,2 | 2,9 | Baleares |
Canarias | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 2,9 | 8,2 | 16,4 | Canarias |
Cantabria | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | Cantabria |
ClM | 0,0 | 0,7 | 2,6 | 3,8 | 4,2 | 4,8 | 5,3 | ClM |
CyL | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,1 | 0,1 | CyL |
Cataluña | 0,0 | 1,8 | 3,3 | 4,5 | 5,4 | 8,0 | 10,1 | Cataluña |
Extremadura | 0,1 | 0,1 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,3 | Extremadura |
Galicia | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | Galicia |
Madrid | 0,1 | 0,1 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,3 | Madrid |
Murcia | 0,1 | 0,1 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,3 | Murcia |
Navarra | 0,8 | 0,8 | 1,0 | 1,3 | 1,4 | 1,9 | 2,2 | Navarra |
Rioja | 0,1 | 0,1 | 0,2 | 0,2 | 2,7 | 6,7 | 9,2 | Rioja |
Valencia | 0,0 | 3,1 | 5,3 | 7,0 | 8,2 | 10,4 | 11,8 | Valencia |
Vizcaya | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,3 | 0,7 | 0,9 | Vizcaya |
Resumen
|
||||||||
Máximo Tipo Medio | 0,8 | 3,1 | 5,3 | 7,0 | 9,7 | 16,8 | 20,8 | Máximo Tipo Medio |
Mínimo Tipo Medio | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | Mínimo Tipo Medio |
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
7.1.2.- Heredero de Grupo III (colaterales de segundo grado -hermanos- y tercer grado -sobrinos, tíos- y ascendientes y descendientes), tramo 1. Por ejemplo, persona que hereda a su hermano o a su tío carnal. (subir)
En este grupo Navarra y Vizcaya son las que tienen impuestos más bajos. Aún así las CCAA se llevan entre un 15% (herencias de 100.000 €) y un 45% (herencias de 1.000.000 €).
La tabla siguiente recoge los valores del gráfico.

CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
|||||||
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
Andalucía | 16.530 | 44.430 | 77.130 | 110.130 | 145.830 | 235.830 | 331.530 | Andalucía |
Aragón | 15.871 | 45.190 | 82.018 | 122.517 | 168.836 | 286.958 | 417.733 | Aragón |
Asturias | 17.659 | 47.521 | 84.781 | 125.280 | 174.181 | 298.259 | 438.347 | Asturias |
Baleares | 14.127 | 38.016 | 67.825 | 100.225 | 137.593 | 232.094 | 336.963 | Baleares |
Canarias | 17 | 47 | 5.920 | 21.003 | 58.319 | 211.241 | 365.866 | Canarias |
Cantabria | 13.372 | 41.815 | 77.968 | 118.467 | 164.111 | 282.233 | 412.333 | Cantabria |
ClM | 17.668 | 47.554 | 84.855 | 125.354 | 172.146 | 290.269 | 421.516 | ClM |
CyL | 17.668 | 47.554 | 84.855 | 125.354 | 172.146 | 290.268 | 421.516 | CyL |
Cataluña | 12.896 | 34.369 | 61.368 | 88.367 | 125.595 | 220.887 | 340.574 | Cataluña |
Extremadura | 17.668 | 47.554 | 84.855 | 125.354 | 172.146 | 290.268 | 434.183 | Extremadura |
Galicia | 15.614 | 44.852 | 81.613 | 122.112 | 168.363 | 286.485 | 417.193 | Galicia |
Madrid | 15.005 | 40.393 | 72.076 | 106.500 | 146.237 | 246.641 | 358.129 | Madrid |
Murcia | 17.668 | 47.554 | 84.855 | 125.354 | 172.146 | 290.268 | 434.183 | Murcia |
Navarra | 13.197 | 35.492 | 55.492 | 82.985 | 105.985 | 176.970 | 241.970 | Navarra |
Rioja | 17.668 | 47.554 | 84.855 | 125.354 | 172.146 | 290.268 | 421.516 | Rioja |
Valencia | 17.782 | 47.891 | 85.509 | 126.078 | 173.327 | 291.450 | 423.753 | Valencia |
Vizcaya | 5.631 | 20.230 | 38.681 | 58.061 | 77.441 | 135.349 | 195.310 | Vizcaya |
Resumen
|
||||||||
Impuesto Máximo | 17.782 | 47.891 | 85.509 | 126.078 | 174.181 | 298.259 | 438.347 | Impuesto Máximo |
Impuesto Mínimo | 17 | 47 | 5.920 | 21.003 | 58.319 | 135.349 | 195.310 | Impuesto Mínimo |
Diferencia Absoluta | 17.765 | 47.844 | 79.589 | 105.075 | 115.862 | 162.910 | 243.037 | Diferencia Absoluta |
Diferencia en % | 104503% | 101796% | 1344% | 500% | 199% | 120% | 124% | Diferencia en % |
Máximo Tipo Medio | 18% | 24% | 29% | 32% | 35% | 40% | 44% | Máximo Tipo Medio |
Mínimo Tipo Medio | 0% | 0% | 2% | 5% | 12% | 18% | 20% | Mínimo Tipo Medio |
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
|||||||
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
Andalucía | 16,5 | 22,2 | 25,7 | 27,5 | 29,2 | 31,4 | 33,2 | Andalucía |
Aragón | 15,9 | 22,6 | 27,3 | 30,6 | 33,8 | 38,3 | 41,8 | Aragón |
Asturias | 17,7 | 23,8 | 28,3 | 31,3 | 34,8 | 39,8 | 43,8 | Asturias |
Baleares | 14,1 | 19,0 | 22,6 | 25,1 | 27,5 | 30,9 | 33,7 | Baleares |
Canarias | 0,0 | 0,0 | 2,0 | 5,3 | 11,7 | 28,2 | 36,6 | Canarias |
Cantabria | 13,4 | 20,9 | 26,0 | 29,6 | 32,8 | 37,6 | 41,2 | Cantabria |
ClM | 17,7 | 23,8 | 28,3 | 31,3 | 34,4 | 38,7 | 42,2 | ClM |
CyL | 17,7 | 23,8 | 28,3 | 31,3 | 34,4 | 38,7 | 42,2 | CyL |
Cataluña | 12,9 | 17,2 | 20,5 | 22,1 | 25,1 | 29,5 | 34,1 | Cataluña |
Extremadura | 17,7 | 23,8 | 28,3 | 31,3 | 34,4 | 38,7 | 43,4 | Extremadura |
Galicia | 15,6 | 22,4 | 27,2 | 30,5 | 33,7 | 38,2 | 41,7 | Galicia |
Madrid | 15,0 | 20,2 | 24,0 | 26,6 | 29,2 | 32,9 | 35,8 | Madrid |
Murcia | 17,7 | 23,8 | 28,3 | 31,3 | 34,4 | 38,7 | 43,4 | Murcia |
Navarra | 13,2 | 17,7 | 18,5 | 20,7 | 21,2 | 23,6 | 24,2 | Navarra |
Rioja | 17,7 | 23,8 | 28,3 | 31,3 | 34,4 | 38,7 | 42,2 | Rioja |
Valencia | 17,8 | 23,9 | 28,5 | 31,5 | 34,7 | 38,9 | 42,4 | Valencia |
Vizcaya | 5,6 | 10,1 | 12,9 | 14,5 | 15,5 | 18,0 | 19,5 | Vizcaya |
Resumen
|
||||||||
Máximo Tipo Medio | 17,8 | 23,9 | 28,5 | 31,5 | 34,8 | 39,8 | 43,8 | Máximo Tipo Medio |
Mínimo Tipo Medio | 0,0 | 0,0 | 2,0 | 5,3 | 11,7 | 18,0 | 19,5 | Mínimo Tipo Medio |
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
7.1.3.- Heredero de Grupo IV (colaterales de cuarto grado -primos-, grados más distantes y extraños), tramo 1. Por ejemplo, persona que hereda a un primo o a un extraño. (subir)
En este grupo Navarra y Vizcaya son las que tienen impuestos más bajos. Aún así las CCAA se llevan entre un 20% (herencias de 100.000 €) y un 60% (herencias de 1.000.000 €).

CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
|||||||
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
Andalucía | 23.978 | 60.078 | 101.878 | 143.678 | 189.278 | 303.278 | 424.878 | Andalucía |
Aragón | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | Aragón |
Asturias | 24.820 | 63.240 | 110.840 | 161.840 | 224.340 | 380.590 | 557.840 | Asturias |
Baleares | 20.822 | 53.393 | 93.781 | 137.131 | 187.633 | 314.071 | 454.886 | Baleares |
Canarias | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | Canarias |
Cantabria | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | Cantabria |
ClM | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | ClM |
CyL | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | CyL |
Cataluña | 18.000 | 46.000 | 80.000 | 114.000 | 162.000 | 282.000 | 434.000 | Cataluña |
Extremadura | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 552.196 | Extremadura |
Galicia | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | Galicia |
Madrid | 25.783 | 65.792 | 115.452 | 169.052 | 230.337 | 383.549 | 556.713 | Madrid |
Murcia | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 552.196 | Murcia |
Navarra | 17.295 | 47.492 | 73.492 | 108.975 | 139.975 | 238.460 | 325.960 | Navarra |
Rioja | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | Rioja |
Valencia | 24.975 | 63.706 | 111.757 | 163.525 | 223.025 | 371.775 | 539.062 | Valencia |
Vizcaya | 14.490 | 35.719 | 60.799 | 85.879 | 112.732 | 186.832 | 265.663 | Vizcaya |
Resumen
|
||||||||
Impuesto Máximo | 25.783 | 65.792 | 115.452 | 169.052 | 230.337 | 383.549 | 557.840 | Impuesto Máximo |
Impuesto Mínimo | 14.490 | 35.719 | 60.799 | 85.879 | 112.732 | 186.832 | 265.663 | Impuesto Mínimo |
Diferencia Absoluta | 11.293 | 30.073 | 54.653 | 83.173 | 117.605 | 196.717 | 292.177 | Diferencia Absoluta |
Diferencia en % | 78% | 84% | 90% | 97% | 104% | 105% | 110% | Diferencia en % |
Máximo Tipo Medio | 26% | 33% | 38% | 42% | 46% | 51% | 56% | Máximo Tipo Medio |
Mínimo Tipo Medio | 14% | 18% | 20% | 21% | 23% | 25% | 27% | Mínimo Tipo Medio |
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
|||||||
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
Andalucía | 24,0 | 30,0 | 34,0 | 35,9 | 37,9 | 40,4 | 42,5 | Andalucía |
Aragón | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | Aragón |
Asturias | 24,8 | 31,6 | 36,9 | 40,5 | 44,9 | 50,7 | 55,8 | Asturias |
Baleares | 20,8 | 26,7 | 31,3 | 34,3 | 37,5 | 41,9 | 45,5 | Baleares |
Canarias | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | Canarias |
Cantabria | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | Cantabria |
ClM | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | ClM |
CyL | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | CyL |
Cataluña | 18,0 | 23,0 | 26,7 | 28,5 | 32,4 | 37,6 | 43,4 | Cataluña |
Extremadura | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 55,2 | Extremadura |
Galicia | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | Galicia |
Madrid | 25,8 | 32,9 | 38,5 | 42,3 | 46,1 | 51,1 | 55,7 | Madrid |
Murcia | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 55,2 | Murcia |
Navarra | 17,3 | 23,7 | 24,5 | 27,2 | 28,0 | 31,8 | 32,6 | Navarra |
Rioja | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | Rioja |
Valencia | 25,0 | 31,9 | 37,3 | 40,9 | 44,6 | 49,6 | 53,9 | Valencia |
Vizcaya | 14,5 | 17,9 | 20,3 | 21,5 | 22,5 | 24,9 | 26,6 | Vizcaya |
Resumen
|
||||||||
Máximo Tipo Medio | 25,8 | 32,9 | 38,5 | 42,3 | 46,1 | 51,1 | 55,8 | Máximo Tipo Medio |
Mínimo Tipo Medio | 14,5 | 17,9 | 20,3 | 21,5 | 22,5 | 24,9 | 26,6 | Mínimo Tipo Medio |
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
8.- Importe a pagar por el Impuesto de Donaciones.(subir)
Aunque los tipos de las CCAA suelen ser los mismas en Donaciones que en Sucesiones, el resultado de la cuota a pagar es diferente en ambos impuestos. Hay diferencias en las reducciones y/o bonificaciones. Otra causa de la diferencia es el ajuar existente en Sucesiones y no en Donaciones, que incrementa el valor de la herencia en un 3%.
Recordar que en Donaciones también existen casos especiales con reducciones y/o bonificaciones muy importantes (minusvalía, negocio, vivienda habitual, etc.).
La mayor parte de las CCAA exigen que la donación se formalice en documento público para poder aplicarse deducciones.
8.1.- Donaciones en 2022. (subir)
Varias CCAA (Castilla y León, Andalucía) han reducido el impuesto de Donaciones en 2021.
En el caso de las Donaciones el donatario paga el impuesto de Donaciones y además el Donante paga en su IRPF las plusvalias correspondientes al bien donado, si es que las ha habido. Por ejemplo, si dona una casa que le costó 250.000 € y el valor al donarla es de 400.000 €, el donante ha tenido una plusvalia de 150.000 y debe pagar por ella en su IRPF.
8.1.1.- Donatario de Grupo II (descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes), tramo 1. Por ejemplo, padre que dona a un hijo mayor de 21 años. (subir)
En este caso destaca Cantabria en la que el impuesto a pagar es cero por una donación de hasta 1.000.000 €.
Por otra parte las CCAA con mayores impuestos, en este apartado, son: Aragón, Asturias, Castilla la Mancha y Valencia.

CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
|||||||
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
Andalucía | 126 | 316 | 536 | 756 | 996 | 1.596 | 2.236 | Andalucía |
Aragón | 2.142 | 16.587 | 36.953 | 61.842 | 88.456 | 162.831 | 242.623 | Aragón |
Asturias | 6.700 | 19.200 | 34.200 | 59.200 | 86.700 | 161.700 | 249.700 | Asturias |
Baleares | 7.000 | 14.000 | 21.000 | 28.000 | 35.000 | 52.500 | 70.000 | Baleares |
Canarias | 12 | 32 | 102 | 5.259 | 16.786 | 78.141 | 170.553 | Canarias |
Cantabria | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | Cantabria |
ClM | 621 | 3.164 | 8.320 | 12.153 | 16.615 | 27.772 | 40.218 | ClM |
CyL | 124 | 316 | 555 | 810 | 1.108 | 1.851 | 2.681 | CyL |
Cataluña | 5.000 | 10.000 | 17.000 | 24.000 | 31.000 | 51.500 | 74.000 | Cataluña |
Extremadura | 124 | 316 | 555 | 810 | 1.108 | 1.851 | 2.761 | Extremadura |
Galicia | 5.000 | 10.000 | 17.000 | 24.000 | 31.000 | 51.500 | 74.000 | Galicia |
Madrid | 124 | 316 | 554 | 810 | 1.107 | 1.851 | 2.680 | Madrid |
Murcia | 124 | 316 | 555 | 810 | 1.108 | 1.851 | 2.761 | Murcia |
Navarra | 800 | 1.600 | 3.000 | 5.000 | 7.000 | 14.500 | 22.000 | Navarra |
Rioja | 124 | 316 | 555 | 810 | 15.685 | 52.873 | 94.362 | Rioja |
Valencia | 0 | 12.488 | 31.853 | 55.878 | 81.763 | 156.138 | 235.531 | Valencia |
Vizcaya | 1.500 | 3.000 | 4.500 | 6.000 | 7.500 | 11.250 | 15.000 | Vizcaya |
Resumen
|
||||||||
Impuesto Máximo | 7.000 | 19.200 | 36.953 | 61.842 | 88.456 | 162.831 | 249.700 | Impuesto Máximo |
Impuesto Mínimo | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | Impuesto Mínimo |
Diferencia Absoluta | 7.000 | 19.200 | 36.953 | 61.842 | 88.456 | 162.831 | 249.700 | Diferencia Absoluta |
Diferencia en % | Diferencia en % | |||||||
Máximo Tipo Medio | 7% | 10% | 12% | 15% | 18% | 22% | 25% | Máximo Tipo Medio |
Mínimo Tipo Medio | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | Mínimo Tipo Medio |
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
Los tipos medios resultantes en este caso son:
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
|||||||
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
Andalucía | 0,1 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | Andalucía |
Aragón | 2,1 | 8,3 | 12,3 | 15,5 | 17,7 | 21,7 | 24,3 | Aragón |
Asturias | 6,7 | 9,6 | 11,4 | 14,8 | 17,3 | 21,6 | 25,0 | Asturias |
Baleares | 7,0 | 7,0 | 7,0 | 7,0 | 7,0 | 7,0 | 7,0 | Baleares |
Canarias | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 1,3 | 3,4 | 10,4 | 17,1 | Canarias |
Cantabria | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | Cantabria |
ClM | 0,6 | 1,6 | 2,8 | 3,0 | 3,3 | 3,7 | 4,0 | ClM |
CyL | 0,1 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,3 | CyL |
Cataluña | 5,0 | 5,0 | 5,7 | 6,0 | 6,2 | 6,9 | 7,4 | Cataluña |
Extremadura | 0,1 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,3 | Extremadura |
Galicia | 5,0 | 5,0 | 5,7 | 6,0 | 6,2 | 6,9 | 7,4 | Galicia |
Madrid | 0,1 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,3 | Madrid |
Murcia | 0,1 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 0,3 | Murcia |
Navarra | 0,8 | 0,8 | 1,0 | 1,3 | 1,4 | 1,9 | 2,2 | Navarra |
Rioja | 0,1 | 0,2 | 0,2 | 0,2 | 3,1 | 7,0 | 9,4 | Rioja |
Valencia | 0,0 | 6,2 | 10,6 | 14,0 | 16,4 | 20,8 | 23,6 | Valencia |
Vizcaya | 1,5 | 1,5 | 1,5 | 1,5 | 1,5 | 1,5 | 1,5 | Vizcaya |
Resumen
|
||||||||
Máximo Tipo Medio | 7,0 | 9,6 | 12,3 | 15,5 | 17,7 | 21,7 | 25,0 | Máximo Tipo Medio |
Mínimo Tipo Medio | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | Mínimo Tipo Medio |
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
8.1.2.- Donatario de Grupo III (colaterales de segundo grado -hermanos- y tercer grado -sobrinos, tíos- y ascendientes y descendientes), tramo 1. Por ejemplo, persona que dona a su hermano o a su tío carnal. (subir)
Los impuestos por donación a hermanos se disparan.
La tabla siguiente recoge los valores del gráfico.

CCAA | Valor
de la Donación en euros
|
|||||||
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
Andalucía | 18.930 | 47.430 | 80.430 | 113.430 | 149.430 | 239.430 | 335.430 | Andalucía |
Aragón | 19.718 | 50.252 | 88.092 | 128.674 | 175.923 | 294.045 | 425.832 | Aragón |
Asturias | 19.710 | 50.219 | 88.018 | 128.517 | 178.149 | 302.227 | 442.981 | Asturias |
Baleares | 19.710 | 50.219 | 88.018 | 128.517 | 175.766 | 293.888 | 425.511 | Baleares |
Canarias | 19.718 | 50.252 | 88.092 | 128.674 | 175.923 | 294.045 | 425.832 | Canarias |
Cantabria | 19.718 | 50.252 | 88.092 | 128.674 | 175.923 | 294.045 | 425.832 | Cantabria |
ClM | 19.718 | 50.252 | 88.092 | 128.674 | 175.923 | 294.045 | 425.832 | ClM |
CyL | 19.718 | 50.252 | 88.092 | 128.674 | 175.923 | 294.045 | 425.832 | CyL |
Cataluña | 14.294 | 36.529 | 63.528 | 90.527 | 128.644 | 223.936 | 344.639 | Cataluña |
Extremadura | 19.718 | 50.252 | 88.092 | 128.674 | 175.923 | 294.045 | 438.499 | Extremadura |
Galicia | 19.718 | 50.252 | 88.092 | 128.674 | 175.923 | 294.045 | 425.832 | Galicia |
Madrid | 16.749 | 42.688 | 74.830 | 109.288 | 149.450 | 249.854 | 361.801 | Madrid |
Murcia | 19.718 | 50.252 | 88.092 | 128.674 | 175.923 | 294.045 | 438.499 | Murcia |
Navarra | 13.197 | 35.492 | 55.492 | 82.985 | 105.985 | 176.970 | 241.970 | Navarra |
Rioja | 19.718 | 50.252 | 88.092 | 128.674 | 175.923 | 294.045 | 425.832 | Rioja |
Valencia | 19.833 | 50.589 | 88.746 | 129.855 | 177.104 | 295.227 | 428.069 | Valencia |
Vizcaya | 10.883 | 27.053 | 46.433 | 65.813 | 86.671 | 144.621 | 206.710 | Vizcaya |
Resumen
|
||||||||
Impuesto Máximo | 19.833 | 50.589 | 88.746 | 129.855 | 178.149 | 302.227 | 442.981 | Impuesto Máximo |
Impuesto Mínimo | 10.883 | 27.053 | 46.433 | 65.813 | 86.671 | 144.621 | 206.710 | Impuesto Mínimo |
Diferencia Absoluta | 8.950 | 23.536 | 42.313 | 64.042 | 91.478 | 157.606 | 236.271 | Diferencia Absoluta |
Diferencia en % | 82% | 87% | 91% | 97% | 106% | 109% | 114% | Diferencia en % |
Máximo Tipo Medio | 20% | 25% | 30% | 32% | 36% | 40% | 44% | Máximo Tipo Medio |
Mínimo Tipo Medio | 11% | 14% | 15% | 16% | 17% | 19% | 21% | Mínimo Tipo Medio |
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
CCAA | Valor
de la Donación en euros
|
|||||||
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
Andalucía | 18,9 | 23,7 | 26,8 | 28,4 | 29,9 | 31,9 | 33,5 | Andalucía |
Aragón | 19,7 | 25,1 | 29,4 | 32,2 | 35,2 | 39,2 | 42,6 | Aragón |
Asturias | 19,7 | 25,1 | 29,3 | 32,1 | 35,6 | 40,3 | 44,3 | Asturias |
Baleares | 19,7 | 25,1 | 29,3 | 32,1 | 35,2 | 39,2 | 42,6 | Baleares |
Canarias | 19,7 | 25,1 | 29,4 | 32,2 | 35,2 | 39,2 | 42,6 | Canarias |
Cantabria | 19,7 | 25,1 | 29,4 | 32,2 | 35,2 | 39,2 | 42,6 | Cantabria |
ClM | 19,7 | 25,1 | 29,4 | 32,2 | 35,2 | 39,2 | 42,6 | ClM |
CyL | 19,7 | 25,1 | 29,4 | 32,2 | 35,2 | 39,2 | 42,6 | CyL |
Cataluña | 14,3 | 18,3 | 21,2 | 22,6 | 25,7 | 29,9 | 34,5 | Cataluña |
Extremadura | 19,7 | 25,1 | 29,4 | 32,2 | 35,2 | 39,2 | 43,8 | Extremadura |
Galicia | 19,7 | 25,1 | 29,4 | 32,2 | 35,2 | 39,2 | 42,6 | Galicia |
Madrid | 16,7 | 21,3 | 24,9 | 27,3 | 29,9 | 33,3 | 36,2 | Madrid |
Murcia | 19,7 | 25,1 | 29,4 | 32,2 | 35,2 | 39,2 | 43,8 | Murcia |
Navarra | 13,2 | 17,7 | 18,5 | 20,7 | 21,2 | 23,6 | 24,2 | Navarra |
Rioja | 19,7 | 25,1 | 29,4 | 32,2 | 35,2 | 39,2 | 42,6 | Rioja |
Valencia | 19,8 | 25,3 | 29,6 | 32,5 | 35,4 | 39,4 | 42,8 | Valencia |
Vizcaya | 10,9 | 13,5 | 15,5 | 16,5 | 17,3 | 19,3 | 20,7 | Vizcaya |
Resumen
|
||||||||
Máximo Tipo Medio | 19,8 | 25,3 | 29,6 | 32,5 | 35,6 | 40,3 | 44,3 | Máximo Tipo Medio |
Mínimo Tipo Medio | 10,9 | 13,5 | 15,5 | 16,5 | 17,3 | 19,3 | 20,7 | Mínimo Tipo Medio |
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
8.1.3.- Donatario de Grupo IV (colaterales de cuarto grado -primos-, grados más distantes y extraños), tramo 1. Por ejemplo, persona que dona a un primo o a un extraño. (subir)
Los impuestos por donación a personas del grupo IV se disparan.

CCAA | Valor
de la Donación en euros
|
|||||||
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
Andalucía | 23.978 | 60.078 | 101.878 | 143.678 | 189.278 | 303.278 | 424.878 | Andalucía |
Aragón | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 378.288 | 536.245 | Aragón |
Asturias | 24.820 | 63.240 | 110.840 | 161.840 | 224.340 | 380.590 | 557.840 | Asturias |
Baleares | 24.820 | 63.240 | 110.840 | 161.840 | 221.340 | 370.090 | 535.840 | Baleares |
Canarias | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | Canarias |
Cantabria | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | Cantabria |
ClM | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | ClM |
CyL | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | CyL |
Cataluña | 18.000 | 46.000 | 80.000 | 114.000 | 162.000 | 282.000 | 434.000 | Cataluña |
Extremadura | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 552.196 | Extremadura |
Galicia | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | Galicia |
Madrid | 24.814 | 63.242 | 110.862 | 161.912 | 221.412 | 370.162 | 536.013 | Madrid |
Murcia | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 552.196 | Murcia |
Navarra | 17.295 | 47.492 | 73.492 | 108.975 | 139.975 | 238.460 | 325.960 | Navarra |
Rioja | 24.831 | 63.282 | 110.934 | 162.038 | 221.538 | 370.288 | 536.245 | Rioja |
Valencia | 24.975 | 63.706 | 111.757 | 163.525 | 223.025 | 371.775 | 539.062 | Valencia |
Vizcaya | 14.490 | 35.719 | 60.799 | 85.879 | 112.732 | 186.832 | 265.663 | Vizcaya |
Resumen
|
||||||||
Impuesto Máximo | 24.975 | 63.706 | 111.757 | 163.525 | 224.340 | 380.590 | 557.840 | Impuesto Máximo |
Impuesto Mínimo | 14.490 | 35.719 | 60.799 | 85.879 | 112.732 | 186.832 | 265.663 | Impuesto Mínimo |
Diferencia Absoluta | 10.485 | 27.987 | 50.958 | 77.646 | 111.608 | 193.758 | 292.177 | Diferencia Absoluta |
Diferencia en % | 72% | 78% | 84% | 90% | 99% | 104% | 110% | Diferencia en % |
Máximo Tipo Medio | 25% | 32% | 37% | 41% | 45% | 51% | 56% | Máximo Tipo Medio |
Mínimo Tipo Medio | 14% | 18% | 20% | 21% | 23% | 25% | 27% | Mínimo Tipo Medio |
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
CCAA | Valor
de la Donación en euros
|
|||||||
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
Andalucía | 24,0 | 30,0 | 34,0 | 35,9 | 37,9 | 40,4 | 42,5 | Andalucía |
Aragón | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 50,4 | 53,6 | Aragón |
Asturias | 24,8 | 31,6 | 36,9 | 40,5 | 44,9 | 50,7 | 55,8 | Asturias |
Baleares | 24,8 | 31,6 | 36,9 | 40,5 | 44,3 | 49,3 | 53,6 | Baleares |
Canarias | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | Canarias |
Cantabria | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | Cantabria |
ClM | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | ClM |
CyL | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | CyL |
Cataluña | 18,0 | 23,0 | 26,7 | 28,5 | 32,4 | 37,6 | 43,4 | Cataluña |
Extremadura | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 55,2 | Extremadura |
Galicia | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | Galicia |
Madrid | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | Madrid |
Murcia | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 55,2 | Murcia |
Navarra | 17,3 | 23,7 | 24,5 | 27,2 | 28,0 | 31,8 | 32,6 | Navarra |
Rioja | 24,8 | 31,6 | 37,0 | 40,5 | 44,3 | 49,4 | 53,6 | Rioja |
Valencia | 25,0 | 31,9 | 37,3 | 40,9 | 44,6 | 49,6 | 53,9 | Valencia |
Vizcaya | 14,5 | 17,9 | 20,3 | 21,5 | 22,5 | 24,9 | 26,6 | Vizcaya |
Resumen
|
||||||||
Máximo Tipo Medio | 25,0 | 31,9 | 37,3 | 40,9 | 44,9 | 50,7 | 55,8 | Máximo Tipo Medio |
Mínimo Tipo Medio | 14,5 | 17,9 | 20,3 | 21,5 | 22,5 | 24,9 | 26,6 | Mínimo Tipo Medio |
100.000 | 200.000 | 300.000 | 400.000 | 500.000 | 750.000 | 1.000.000 | ||
CCAA | Valor
de la herencia en euros
|
9.- Como disminuir el impuesto de Sucesiones y Donaciones. (subir)
Como introducción a este apartado recojo unos párrafos de Wikipedia sobre Howard Hughes (millonario americano) que consiguió pagar menos impuestos aprovechando resquicios legales. Entre otros, evitaba declarar al fisco donde vivía. Las nuevas leyes exigían que todo el que residiera más de 180 días en un estado (en su casa o en hoteles), debía pagar impuestos por ello. Hughes cambiaba de hoteles y de Estado. Tras su muerte, los estados de California y Texas trataron de cobrar los impuestos relativos a su herencia y no lo consiguieron al no poder demostrar que hubiese sido residente legal en ellos.
A mí se me ocurren varias posibilidades para disminuir el impuesto de Sucesiones o Donaciones. Pero seguro que hay muchas más.
Entre otros, los factores que influyen en la cantidad a pagar por sucesiones y Donaciones son:
- Importe
- Parentesco
- CCAA
- Vivienda habitual
- Magnitud de la herencia
- Discapacidad.
Pagaremos menos impuestos si logramos modificar alguno de los factores anteriores en el sentido adecuado.
Parentesco.
a) Podemos variarlo adoptando al futuro heredero. Aunque sea mayor de edad la adopción es posible bajo determinadas circunstancias.
b) Donación a un hermano a través del padre. Si se hace una donación a un hermano (o a alguien de los grupos III y IV), o se le deja en herencia, la CCAA se llevará una buena parte. Si la donación se hace al padre y este lo deja en herencia al hijo la cantidad a pagar será mucho más pequeña ya que las transmisiones entre padres e hijos están bonificadas (mejor dicho están menos grabadas, lo de bonificada parece que la CCAA nos está dando algo y la realidad es que nos está quitando)
Empadronarse en una CA con bajos impuestos.
La CA a la que tenemos que pagar el impuesto de Sucesiones es la comunidad donde residía la persona fallecida. Si la persona que deja el bien se empadrona en una CCAA con menores impuestos habremos logrado disminuirlos. El empadronarse es fácil y los Ayuntamientos lo facilitan ya que les interesa tener los más empadronados posibles (a mayor nº de empadronados más dinero recibe de la Administración). Puede hacerse viviendo en un piso alquilado.
En una donación el que debe empadronarse en una CA con bajos impuestos es el que recibe la donación. Si lo que se dona es un inmueble no hay escapatoria de esta manera, ya que el impuesto se paga en la CA donde está el inmueble.
La CCAA a la que hay que pagar Sucesiones es la CCAA en la que el causante hubiera tenido su residencia habitual durante los cinco años anteriores a la fecha de fallecimiento.
Hacer que la vivienda a recibir sea la vivienda habitual del heredero
La ley de Sucesiones exige menores impuestos cuando por herencia o donación se recibe la vivienda habitual. En consecuencia, para pagar menos impuestos podemos hacer que dicha vivienda sea nuestra vivienda habitual empadronándonos en ella. Esta deducción no solo es aplicable al cónyuge y a ascendientes o descendientes del causante, sino también a parientes colaterales; por ejemplo a hermanos.
Variar la magnitud de la herencia.
Si los herederos son los nietos en vez del hijo, la herencia se habrá dividido por el número de nietos. Los tipos impositivos serán inferiores, con lo que el total de impuestos a pagar será inferior. Un hijo que reciba 1.000.000 de euros en Aragón pagaría 262.697. Si ese millón se lo reparten 3 nietos cada uno pagaría unos 55.000 y entre los tres 165.000. El ahorro total habrá sido de 97.000 euros.
Este mismo caso se da cuando en lugar del hermano heredan los hijos del hermano, es decir los sobrinos.
Obtener / actualizar Certificado de Discapacidad
Si el heredero tiene reconocida una minusvalía la cantidad a pagar por este impuesto es mucho menor. Habrá menores impuestos cuanto mayor sea el grado de minusvalía. En consecuencia, si sabemos que vamos a recibir una herencia o una donación debemos tener reconocida y/o actualizada dicha minusvalía. No confundir minusvalía con dependencia. La minusvalía se acredita mediante un Certificado de Discapacidad emitido por la Gerencia de Servicios Sociales (u Organismo equivalente).
10.- ¿Cuanto se recauda por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones? (subir)
A continuación se indica la recaudación, en millones de euros, desde 1995, por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en el total del Estado.

En el siguieente gráfico la recaudación de dicho impuesto en 2018 se desglosa por CCAA. Cataluña (464 millones de euros), Madrid (375) y Andalucía (299) son las CCAA que más recaudaron.

11.-Enlaces: (subir)
- Castilla la Mancha: Normativa
- Cantabria: Normativa
- Valencia: Beneficios fiscales 2022 en Sucesiones y Donaciones
- Estatal. Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
- Estatal. Instrucciones módelo 650. Sucesiones
- Estatal. Instrucciones módelo 651. Donaciones
- Canarias Normativa.
- Asturias: Normativa
- Aragón: Manual de Sucesiomnes.
- Aragón: Manual de Donaciones.
- Galicia: Resumen Sucesiomnes y Donaciones
- Madrid: Calculadora del Impuesto de Sucesiones
- Andalucia: Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía.
- Andalucía: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Aragón: Sucesiones y Donaciones
- Asturias: Programa ASPA
- Baleares: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Canarias: Descarga programa sobre Sucesiones y Donaciones
- Cantabria: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- JCyL: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Castilla la Mancha: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Cataluña: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Extremadura: Sucesiones y Donaciones
- Galicia: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Madrid: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Murcia: Tipos Impositivos y Escalas de Gravámenes
- Navarra: Impuesto sobre sucesiones y donaciones
- La Rioja: Ley 6/2015, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2016.
- La Rioja: Sucesiones y Donaciones
- Valencia: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Vizcaya: Sucesiones y Donaciones
- Catastro: Consulta de Datos Catastrales
- Catastro. Modelo 901 N. Declaración Catastral. Alteración de la titularidad y variación de la cuota de participación en bienes inmuebles